Применение упрощенной системы налогообложения широко распространено среди организаций и индивидуальных предпринимателей, относящихся к малому бизнесу. Но, несмотря на то, что нагрузка по налогам и составлению отчетности у них ниже, чем у предприятий, находящихся на общей системе налогообложения, спорных вопросов по-прежнему остается много. Ответы на них прозвучали на Всероссийском спутниковом онлайн-семинаре, организованном компанией «Плюс Гарантия».
16 февраля в Тамбове состоялся очередной онлайн-семинар, на котором выступила аттестованный консультант по налогам и сборам, член Палаты налоговых консультантов России, аттестованный преподаватель ИПБ России Ольга Шаркаева. Она подробно рассказала бухгалтерам, как учесть все изменения законодательства по упрощённой системе налогообложения (далее - УСН) в 2012 году и не ошибиться.
В своём выступлении федеральный эксперт остановилась на таких актуальных вопросах, как ограничения на право применения УСН в 2012 году и особенности учета основных средств, а также разъяснила порядок исчисления единого налога при разных объектах налогообложения. Слушателям мероприятия было полезно узнать, какие именно налоги и взносы должны платить организации, применяющие УСН и кто имеет право на применение пониженных тарифов.
«Стоимость основных средств и нематериальных активов относите на расходы равными долями в течение года. Такой порядок применяется в отношении всех активов: как приобретенных до перехода на упрощенку, так и во время применения этого спецрежима (смотреть абз. 8 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ)», - посоветовала слушателям Ольга Шаркаева. Необходимо также помнить, что равные доли стоимости имущества отражаются в расходах в последний день каждого отчетного периода в течение календарного года.
Следуя такой позиции, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) объектов нужно учитывать начиная с того отчетного периода, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий:
- оплата стоимости основного средства и нематериального актива;
- ввод в эксплуатацию основного средства ;
- подача документов на госрегистрацию прав на имущество.
В первоначальную стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств необходимо включить суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования; НДС, акцизы и расходы на оплату работ по договору строительного подряда и т. д. Полный перечень необходимых требований представлен в системе ГАРАНТ.
Шаркаева также отметила, что при расчете единого налога можно учесть расходы на приобретение (сооружение, изготовление) амортизируемого имущества, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Это следует из положений подпунктов 1 и 2 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В данном документе можно ознакомиться и с условиями, необходимыми для расчета единого налога:
- организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами;
- расходы оплачены (полностью или частично);
- объект используется в деятельности, направленной на получение дохода;
- работы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и техническому перевооружению основных средств завершены;
- основное средство введено в эксплуатацию (нематериальный актив учтен на одноименном счете 04);
- организация подала документы на регистрацию прав собственности ( смотреть п 2 ст. 346.18, пп. 4 п.2 ст. 346.17 и п.3 ст.346.16 Налогового кодекса РФ).
При частичной оплате расходов на приобретение (сооружение, изготовление) амортизируемого имущества, а также на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств их можно учесть в уменьшение налоговой базы в сумме оплаты (смотреть подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), - подытожила Ольга Шаркаева.
В заключении Всероссийского спутникового онлайн-семинара, эксперт ответила на многочисленное количество вопросов, поступивших от участников и разобрала наиболее частые ошибки, совершаемые при уплате налогов и составлении отчётности по УСН.
Следующий онлайн-семинар состоится 21 февраля на тему «Свобода договора и проблемы несправедливых договорных условий». Экспертом выступит начальник управления частного права Высшего Арбитражного Суда РФ Роман Бевзенко.
Все подробности участия во Всероссийских спутниковых онлайн-семинарах можно узнать в компании «Плюс Гарантия» по телефону (4752) 72-24-50, а также на сайте компании www.plusgarantiya.ru