Бюджетное учреждение – один из видов организаций, действующих в Российской Федерации. О том, какие положения Налогового Кодекса РФ распространяются на данные учреждения, было рассказано на Всероссийском спутниковом онлайн-семинаре, организованном компанией «Гарант».
15 июня прошёл онлайн-семинар для специалистов бухгалтерской профессии на тему «Особенности налогообложения в бюджетных учреждениях». Экспертом выступила аттестованный преподаватель Института профессиональных бухгалтеров России, автор публикаций по бухгалтерскому и налоговому учету Александра Опальская.
В ходе мероприятия лектором были рассмотрены особенности исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, отличия бюджетного и налогового учета, налоговая политика бюджетного учреждения.
«Ведение предпринимательской деятельности предполагает начисление и уплату двух основных видов налогов – налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и налога на прибыль. - Напомнила эксперт. - Кроме этого, Налоговый кодекс (далее - НК) не предполагает применения каких-либо специальных условий для обложения бюджетных учреждений налогами и сборами, даже в случае отсутствия у последних каких-либо видов приносящей доход деятельности».
В своём выступлении Александра Опальская подчеркнула, что с 2011 года государственным учреждениям нельзя применять специальные налоговые режимы. Кроме того, есть особенности и в отношении отдельных видов налогов и сборов. Например, применение единого налога на вмененный доход по отдельным видам приносящей доход деятельности, требует разработку раздельного учета.
По словам федерального эксперта, требования налогового законодательства связаны, прежде всего, с постановкой на учет в налоговом органе по месту нахождения учреждения, его обособленных подразделений, а также по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств (п. 1 ст. 83 НК РФ). Нарушение указанного порядка влечет за собой взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей (п.1 ст. 116 НК РФ).
Следует упомянуть, что в случае не заполнения и не предоставления налоговой декларации в предусмотренные сроки наказывается штрафом не менее 1000 рублей (п.1 ст. 119 НК РФ).
Александра Опальская акцентировала внимание слушателей на том, что с 1 июля 2012 года основным источником поступления денежных средств учреждений является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, которая не признается объектом обложения НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Но даже в случае получения в качестве источника финансирования бюджетные средства только в виде субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, бюджетные учреждения могут попасть под обложение НДС отдельных операций. Так согласно ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров, работ или услуг (как на возмездной, так и на безвозмездной основе). Поэтому по операциям реализации, например, трудовых книжек вновь принятым сотрудникам, бюджетное учреждение также подпадает под налогообложение НДС. Кроме этого, даже не занимаясь предпринимательской деятельностью, бюджетное учреждение может оказаться налоговым агентом по НДС (ст. 161 НК РФ), а также уплачивать НДС при ввозе товаров через таможенную границу (ст. 160 НК РФ).
15 июня прошёл онлайн-семинар для специалистов бухгалтерской профессии на тему «Особенности налогообложения в бюджетных учреждениях». Экспертом выступила аттестованный преподаватель Института профессиональных бухгалтеров России, автор публикаций по бухгалтерскому и налоговому учету Александра Опальская.
В ходе мероприятия лектором были рассмотрены особенности исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, отличия бюджетного и налогового учета, налоговая политика бюджетного учреждения.
«Ведение предпринимательской деятельности предполагает начисление и уплату двух основных видов налогов – налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и налога на прибыль. - Напомнила эксперт. - Кроме этого, Налоговый кодекс (далее - НК) не предполагает применения каких-либо специальных условий для обложения бюджетных учреждений налогами и сборами, даже в случае отсутствия у последних каких-либо видов приносящей доход деятельности».
В своём выступлении Александра Опальская подчеркнула, что с 2011 года государственным учреждениям нельзя применять специальные налоговые режимы. Кроме того, есть особенности и в отношении отдельных видов налогов и сборов. Например, применение единого налога на вмененный доход по отдельным видам приносящей доход деятельности, требует разработку раздельного учета.
По словам федерального эксперта, требования налогового законодательства связаны, прежде всего, с постановкой на учет в налоговом органе по месту нахождения учреждения, его обособленных подразделений, а также по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств (п. 1 ст. 83 НК РФ). Нарушение указанного порядка влечет за собой взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей (п.1 ст. 116 НК РФ).
Следует упомянуть, что в случае не заполнения и не предоставления налоговой декларации в предусмотренные сроки наказывается штрафом не менее 1000 рублей (п.1 ст. 119 НК РФ).
Александра Опальская акцентировала внимание слушателей на том, что с 1 июля 2012 года основным источником поступления денежных средств учреждений является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, которая не признается объектом обложения НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Но даже в случае получения в качестве источника финансирования бюджетные средства только в виде субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, бюджетные учреждения могут попасть под обложение НДС отдельных операций. Так согласно ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров, работ или услуг (как на возмездной, так и на безвозмездной основе). Поэтому по операциям реализации, например, трудовых книжек вновь принятым сотрудникам, бюджетное учреждение также подпадает под налогообложение НДС. Кроме этого, даже не занимаясь предпринимательской деятельностью, бюджетное учреждение может оказаться налоговым агентом по НДС (ст. 161 НК РФ), а также уплачивать НДС при ввозе товаров через таможенную границу (ст. 160 НК РФ).
По окончании Всероссийского спутникового онлайн-семинара почётный гость ответила на многочисленные вопросы участников, которые в основном касались последних изменений в налоговой политике бюджетных учреждений.
Следующий онлайн-семинар состоится 21 июня на тему «Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Федеральный закон от 24.07.2009г. № 212-ФЗ с учетом последних изменений. Новое с 2012 года».
Экспертом выступит заместитель директора Департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России Любовь Котова. Все подробности участия во Всероссийских спутниковых онлайн-семинарах можно узнать в компании «Плюс Гарантия» по телефону (4752) 72-24-50, а также на сайте компании www.plusgarantiya.ru