Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Они составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком. Об этих и других требованиях к первичным налоговым документам было подробно рассказано на Всероссийском спутниковом онлайн-семинаре компании «Плюс Гарантия».
16 августа состоялся онлайн-семинар для бухгалтеров коммерческих организаций на тему «Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы налогообложения». На мероприятии выступил действительный член Института профессиональных бухгалтеров России, практикующий бухгалтер, автор программ по бухгалтерскому учету и налогообложению Ирина Спирина.
Приглашённый эксперт подробно рассмотрела правила оформления электронных счетов-фактур, рассказала об объектах налогообложения и возможных нюансах налоговых вычетов, а также о правилах учета импортного (таможенного) налога на добавленную стоимость (далее — НДС).
Особое внимание Ирина Спирина уделила правилам ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС.
Продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по НДС, на бумажном носителе либо в электронном виде, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в том же налоговом периоде, в котором произведена их отгрузка (выполнение, оказание, передача).
Особое внимание Ирина Спирина уделила правилам ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС.
Продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по НДС, на бумажном носителе либо в электронном виде, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в том же налоговом периоде, в котором произведена их отгрузка (выполнение, оказание, передача).
По словам выступающей, регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. При этом единой регистрации подлежат счета-фактуры (в том числе корректировочные), составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
«При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы данные налоговые документы до внесения в них исправлений», - добавила эксперт.
«При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы данные налоговые документы до внесения в них исправлений», - добавила эксперт.
Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.
Ирина Спирина обратила внимание слушателей на то, что книга продаж, составленная на бумажном носителе, до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, подписывается руководителем организации (уполномоченным им лицом) или индивидуальным предпринимателем, прошнуровывается, а ее страницы пронумеровываются. При этом страницы книги продаж, составленной на бумажном носителе, скрепляются печатью организации.
Ирина Спирина обратила внимание слушателей на то, что книга продаж, составленная на бумажном носителе, до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, подписывается руководителем организации (уполномоченным им лицом) или индивидуальным предпринимателем, прошнуровывается, а ее страницы пронумеровываются. При этом страницы книги продаж, составленной на бумажном носителе, скрепляются печатью организации.
Книга продаж, составленная в электронном виде организацией или индивидуальным предпринимателем за налоговый период, подписывается электронной цифровой подписью соответственно руководителя организации (уполномоченного им лица) или индивидуального предпринимателя при ее (их) передаче в налоговый орган в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Книга продаж и её дополнительные листы, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, хранятся не менее 4 лет с даты последней записи.
Технические особенности заполнения отдельных граф книги продаж и дополнительных листов книги продаж определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Технические особенности заполнения отдельных граф книги продаж и дополнительных листов книги продаж определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В заключение Всероссийского спутникового онлайн-семинара, Ирина Спирина ответила на многочисленное количество вопросов, поступивших от слушателей, и поблагодарила всех за активное участие.
Следующий онлайн-семинар состоится 23 августа на тему «Привлечение иностранных работников в 2012 году». Экспертом выступит юрист, консультант, автор и ведущая семинаров и тренингов по трудовому праву с многолетним опытом работы на руководящих должностях в государственных инспекциях труда Москвы и Санкт-Петербурга Яна Метелёва.
Все подробности участия во Всероссийских спутниковых онлайн-семинарах можно узнать в компании «Плюс Гарантия» по телефону (4752) 72-24-50, а также на сайте компании www.plusgarantiya.ru