Выступления

14 марта состоялся Всероссийский спутниковый онлайн-семинар для  бухгалтеров на тему «Налог на прибыль организаций: что необходимо учесть при подготовке  декларации и годового отчета». На мероприятии выступил  заместитель руководителя Контрольного управления ФНС России, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса Константин Новосёлов.

В своём выступлении федеральный эксперт рассмотрел приоритетные направления налоговой политики (в части налога на прибыль) на 2013-2015 гг., а также остановился на основных моментах, на которые следует обратить внимание при подготовке к отчетности   за 2012 год.  

Особое внимание Константин Новосёлов уделил порядку заполнения декларации по налогу на прибыль организаций. По окончании каждого отчетного периода и по итогам года любая фирма, которая платит налог на прибыль, должна сдать декларацию. Если в отчетном квартале получен убыток, декларацию все равно нужно подать.

«Если у фирмы нет операций по расчетному счету и кассе, а также нет объектов обложения налогом на прибыль, декларацию по этому налогу подавать не нужно. - Пояснил федеральный эксперт. - В этом случае сдается единая (упрощенная) налоговая декларация, утвержденная приказом Минфина России от 10 июля 2007 года N 62н».

Следует, однако, иметь в виду, что у фирмы, совершающей операции, в результате которых происходит движение денег на счетах в банках, отсутствуют основания для представления в налоговую инспекцию единой (упрощенной) налоговой декларации по налогам, по которым эта организация не имеет объектов налогообложения. Кроме того, главами 21, 24, 25 и 30 НК РФ не предусмотрено освобождение налогоплательщиков - организаций от представления в налоговые органы налоговых деклараций, в случаях, когда эти организации не осуществляют операции по реализации товаров (работ, услуг). Это следует из писем Минфина России от 22 января 2013 г. N 03-03-06/1/20 и от 24 декабря 2009 г. N 03-02-07/1-561.

Декларацию по налогу на прибыль не сдают и те фирмы, которые входят в консолидированную группу налогоплательщиков. За всю группу декларацию подает ее ответственный участник.

Константин Новосёлов обратил внимание слушателей, что форма декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 22 марта 2012 г. N ММВ-7-3/174@. Листы декларации и приложения к ней условно можно разделить на общие (их заполняют все фирмы) и специальные (их заполняют в особых случаях). При этом все организации обязательно заполняют:

- лист 01 «Титульный лист»;
- лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;
- подраздел 1.1 раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».
- приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
- приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Специальные листы декларации предназначены только для фирм, получивших доходы от отдельных операций или видов деятельности.

Приложение 4 к листу 02 заполняют только за I квартал и за год. Лист 06 предназначен для негосударственных пенсионных фондов. Лист 07 должны заполнить организации, получившие из бюджета средства целевого финансирования и т.п. (п. 1-2 ст. 251 НК РФ).

Если в прошлых периодах предприятие понесло убытки, которые уменьшают налоговую базу, то в налоговую инспекцию надо также представить приложение 4 к листу 02. Фирмы, у которых есть обособленные подразделения, должны заполнить приложение 5 к листу 02.

«В случае когда фирма выплачивает доходы от долевого участия в других компаниях или начисляет проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, она должна заполнить лист 03. В этом случае она выступает в роли налогового агента», - отметил лектор.

Если предприятие получило дивиденды российской или иностранной фирмы, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, то нужно представить лист 04. Предприятия (кроме пенсионных фондов), которые имеют ценные бумаги, должны подготовить лист 05.

В заключение эксперт ответил на вопросы, поступившие от участников семинара. Константин Новосёлов выразил надежду, что предоставленная им правовая информация поможет участникам семинара повысить эффективность своей работы и расширить свои знания в области налоговой политики  на 2013-2015 гг.