Уважаемые налогоплательщики, Управление ФНС по Тамбовской области разъясняет наиболее актуальные на сегодняшний день вопросы в рамках налогового законодательства:
1. Особенности исчисления и уплаты имущественных налогов физических лиц за 2014 год.
Налоговые органы Тамбовской области на сегодняшний день завершили работу по исчислению налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов с физических лиц за 2014 год.
Общая сумма исчисленных имущественных налогов с физических лиц за 2014 год превысила уровень предыдущего года на 420 млн. рублей (или на 34 процента) и составила 1 650 млн. рублей, в том числе:
- земельного налога – 435 млн. рублей;
- налога на имущество с физических лиц – 365 млн. рублей;
- транспортного налога – 850 млн. рублей.
Исчисление гражданам имущественных налогов производится по месту нахождения объекта налогообложения. Таким образом, для уточнения вопросов, возникших в связи с получением налогового уведомления, гражданам необходимо обращаться в налоговую инспекцию, которая будет указана в уведомлении.
Актуальные сведения о ставках и льготах по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам в конкретном регионе и муниципальном образовании размещены на сайте ФНС России в информационном ресурсе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Как и в предыдущие годы, централизованную печать и отправку налоговых уведомлений по имущественным налогам физических лиц производят ФКУ «Налог-сервис» ФНС России и его филиалы.
Всего на сегодняшний день налоговыми органами Тамбовской областисформировано и направлено в ФКУ «Налог-сервис» 714 тыс. налоговых уведомлений на уплату имущественных налогов гражданами за 2014 год.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Самостоятельно уточнить сроки направления уведомления на уплату налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов налогоплательщики могут, воспользовавшись размещенным на сайте ФНС России электронным сервисом «Сроки направления налоговых уведомлений».
Граждане, являющиеся пользователями электронного сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», могут самостоятельно сформировать и распечатать уведомление, не дожидаясь его получения по почте.
Начиная с 2015 года, в соответствии с Федеральным законом от 02.12.2013 № 334-ФЗ установлен новый единый срок уплаты имущественных налогов физических лиц - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты имущественных налогов за 2014 год истекает 1 октября 2015 года.
Согласно приказу ФНС России от 25.12.2014 № ММВ-7-11/673@ изменилась также и форма налогового уведомления.
Новая форма уведомления позволяет налогоплательщику увидеть в одном документе информацию по всем налоговым обязательствам и суммам налогов, которые он обязан уплатить, в том числе за предыдущие налоговые периоды, при перерасчете сумм налогов.
Вместе с налоговым уведомлением налогоплательщикам направляются платежные документы на уплату налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, а также форма заявления, предназначенная для обратной связи с налоговым органом в случае обнаружения в налоговом уведомлении недостоверной информации об объектах налогообложения. Направить заявление граждане могут любым удобным для них способом: лично, почтовым отправлением или через электронный сервис Интернет-обращений на сайте ФНС России nalog.ru.
В каждом разделе уведомления указана информация об объекте налогообложения, его регистрационном или кадастровом номере, налоговой базе (мощности транспортного средства, кадастровой стоимости земельного участка, инвентаризационной стоимости объекта недвижимости), размере доли в праве, налоговой ставке, количестве месяцев владения в году, размере налоговых льгот при их наличии, сумме исчисленного налога.
В разделах уведомления «расчет транспортного налога» и «перерасчет транспортного налога» предусмотрены сведения о повышающем коэффициенте, которые заполняются при расчете налога по дорогостоящим легковым автомобилям стоимостью свыше 3 млн. рублей, полный перечень которых размещен на официальном сайте Минпромторга.
За 2014 год в информационных ресурсах налоговых органов Тамбовской области учтено 539 дорогостоящих транспортных средств, из которых 410 единиц принадлежат физическим лицам, а 129 единиц – юридическим лицам.
При этом общая сумма исчисленного транспортного налога за 2014 год по дорогостоящим автомобилям составила почти 19 млн. рублей, в т.ч. физическим лицам – 14 млн. рублей, юридическим лицам – 4,5 млн. рублей.
С 1 января 2014 года в соответствии с Законом Тамбовской области от 29.11.2013 № 338-З увеличены ставки по транспортному налогу по всем видам транспортных средств за исключением отдельных категорий грузовых автомобилей, а также самоходных транспортных средств.
Кроме того, вышеуказанным законом на территории Тамбовской области дополнительно введены и изменены отдельные налоговые льготы по транспортному налогу.
Так, например, от уплаты транспортного налога полностью освобождены один из родителей в семье, признанной многодетной в части легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно или мотоциклов (за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанной категории).
Кроме того, увеличены размеры льгот по транспортному налогу для пенсионеров. Если ранее по легковым автомобилям с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил действовала льгота в размере 50% от суммы налога, то в настоящее время для пенсионеров в отношении категории транспортных средств c мощностью до 100 лошадиных сил для пенсионеров установлена налоговая ставка в размере 5 рублей с каждой лошадиной силы мощности двигателя при действующей ставке 20 рублей. По легковым автомобилям с мощностью двигателя от 100 до 150 лошадиных сил установлена налоговая ставка в размере 12,5 рублей с каждой лошадиной силы мощности двигателя при действующей ставке 30 рублей.
Что касается разделов уведомления «расчет земельного налога» и «перерасчет земельного налога», то в них теперь указана информация о необлагаемой налогом сумме и коэффициенте жилищного строительства.
Напомню, что согласно п. 16 статьи 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
В разделах «расчет налога на имущество физических лиц» и «перерасчет налога на имущество физических лиц» также предусмотрены сведения о коэффициенте к налоговому периоду, которые применяются при исчислении налога исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Начиная с 2015 года в 28 субъектах Российской Федерации налог на имущество физических лиц будут начислен от кадастровой стоимости объектов.
У нас в Тамбовской области до внесения соответствующих изменений в региональное законодательство налоговой базой по налогу на имущество физических лиц пока остается инвентаризационная стоимость объектов недвижимости.
Вместе с тем следует обратить внимание, что размер ставки налога напрямую зависит от суммарной инвентаризационной стоимости объектов имущества.
Таким образом, при увеличении суммарной инвентаризационной стоимости имущества оно может переходить в другую категорию и, соответственно, налоговая ставка при исчислении налога будет применена уже другая. За счет этого возможно и увеличение суммы налога на имущество физических лиц.
Учитывая, что предоставление льгот по имущественным налогам носит заявительный характер, гражданам необходимо самостоятельно предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие их право на их использование. При этом необходимо отметить, что если льготы заявлены ранее и срок действия документов, на основании которых они заявлены, не истек, то повторное обращение в налоговый орган не предусмотрено.
Оперативно получить ответы на интересующие вопросы по имущественным налогам физических лиц граждане могут по телефонам «Горячая линия», работающим во всех налоговых органах области, номера которых размещены на региональном сегменте сайта ФНС России.
Начиная с 1 января 2015 года налогоплательщики – физические лица, не получающие налоговые уведомления и не уплачивающие имущественные налоги по имеющимся у них объектам недвижимого имущества и транспортным средствам, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о таком имуществе.
Данная норма установлена в соответствии с Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Указанные сведения представляются в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика либо по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств с приложением копий правоустанавливающих документов на объекты недвижимого имущества и копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств.
Обращаю внимание, что до 1 января 2017 года предусмотрен переходный период, позволяющий гражданам, заявившим о наличии объектов налогообложения, в отношении которых имущественные налоги не уплачивались, начать уплачивать их с того налогового периода (года), в котором было заявлено о наличии объекта.
Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области рекомендует гражданам, которые уже получили налоговые уведомления, исполнить свою обязанность и уплатить имущественные налоги заблаговременно, не дожидаясь срока уплаты.
2. Обеспечение налоговыми агентами полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц (с учетом положений Закона РФ от 02.05.2015 № 113-ФЗ).
Организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать и своевременно уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц (далее-НДФЛ).
Исчисление и уплата сумм НДФЛ производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых являются указанные лица, именуемые в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ налоговыми агентами.
Перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ налоговые агенты обязаны не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.
При этом налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление в установленный законодательством срок сумм НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (статья 123 Налогового кодекса РФ).
Сегодня, в сложившейся экономической ситуации обострилась проблема несвоевременного и неполного удержания и перечисления налоговыми агентами НДФЛ в бюджетную систему.
Напомню, что в Тамбовской области НДФЛ составляет почти половину налоговых поступлений консолидированного бюджета Тамбовской области. В связи с чем поступление НДФЛ не в полном объеме не позволяет в полной мере решать социально-экономические проблемы региона.
С начала следующего года все юридические лица - налоговые агенты будут обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы расчеты исчисленных и удержанных сумм НДФЛ.
Расчет сумм НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев будет представляться не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом (а за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).
Данная норма установлена Федеральным законом от 02.05.2015 №113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах».
Положения вышеуказанного закона направлены, прежде всего, на повышение ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах.
Так, за непредставление или несвоевременное представление расчета вводится ответственность в виде штрафа в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета.
Кроме того, налоговые органы наделяются полномочиями по приостановлению операций юридических лиц по их счетам в банке, а также переводов их электронных денежных средств, в случае непредставления расчета сумм НДФЛ в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока. При этом соответствующее решение налогового органа отменяется не позднее, чем на следующий день после представления организацией расчета.
Также вышеуказанным Законом 113-ФЗ установлена ответственность за представление недостоверных расчетов, сведений о доходах физических лиц и суммах налогов в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ, содержащий недостоверные сведения.
Налоговыми органами Тамбовской области в 2014 году в целях предотвращения случаев несвоевременного перечисления НДФЛ из 230 налоговых агентов, имеющих задолженность по НДФЛ, на комиссиях по легализации объектов налогообложения заслушаны 228 налоговых агентов.
По результатам работы комиссии задолженность в добровольном порядке погасили 197 налоговых агентов (86,4%) на сумму 75,5 млн. рублей.
Вместе с тем из 2078 выявленных работодателей, выплачивающих заработную плату ниже среднеотраслевого уровня по виду экономической деятельности, на комиссиях были заслушаны все 100% от числа выявленных. По итогам заседаний заработную плату повысили 1900 работодателей или 91% от числа заслушанных.
Наряду cположениями, направленными на усиление ответственности налоговых агентов вышеуказанным Федеральным законом №113-ФЗ также предусмотрены меры по их поддержке.
Так, в целях сокращения трудозатрат при перечислении в бюджетную систему РФ сумм удержанного НДФЛ в отношении выплат своим работникам пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпусков налоговые агенты обязаны с 1 января 2016 года перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Кроме того, при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях.
В заключение, Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области рекомендует всем налоговым агентам своевременно перечислять в бюджет исчисленные и удержанные суммы НДФЛ.
3. О внесении изменений в законодательство, направленное на противодействие злоупотреблениям в сфере государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
31.03.2015 опубликован Федеральный закон от 30.03.2015 № 67-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон).
Принятый Закон вносит комплексные изменения в законодательство, направленные на противодействие злоупотреблениям в сфере государственной регистрации юридических лиц.
Так, данным законом вносятся изменения:
- в Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
- в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях;
- в Уголовный кодекс Российской Федерации;
-в «Основы законодательства Российской Федерации о нотариате» (утв. ВС РФ 11.02.1993 № 4462-1);
- в Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
В целом цель закона - обеспечение достоверности самых востребованных федеральных информационных ресурсов – Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
В соответствии с п. 1 ст. 6 данного Закона, он вступил в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.
Так, с 31.03.2015 вступили в силу следующие изменения:
1. В законе «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», исключены пробелы в правовом регулировании государственной регистрации юридического лица при его ликвидации:
- сообщение учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица, о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации, осуществляется путем направления уполномоченным ими или им лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени юридического лица, в регистрирующий орган по месту нахождения ликвидируемого юридического лица уведомления о принятии решения о ликвидации юридического лица с приложением такого решения в письменной форме, о формировании ликвидационной комиссии или о назначении ликвидатора, а также о составлении промежуточного ликвидационного баланса;
- опубликование сведений о принятии решения о ликвидации юридического лица может быть осуществлено только после представления сообщения об этом в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом;
- уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса не может быть представлено в регистрирующий орган ранее срока, установленного для предъявления требований кредиторами – 2 месяца, также уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса не может быть представлено в регистрирующий орган, проведена государственная регистрация юридического лица в связи с его ликвидацией до завершения судебного разбирательства по иску к юридическому лицу, находящемуся в процессе ликвидации, либо до окончания выездной налоговой проверки в отношении такого юридического лица и вступления решения по данной проверке в законную силу.
2. В результате внесения изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, усилена административная ответственность за нарушения законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
За непредставление или представления недостоверных сведений установлена ответственность в виде штрафа от пяти до десяти тысяч рублей.
За представление заведомо ложных сведений для внесения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, а также повторное непредставление или представление недостоверных сведений предусмотрена безальтернативная дисквалификация на срок от одного года до трех лет.
В отношении нарушений законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей увеличен срок давности привлечения к административной ответственности до одного года.
Введена возможность привлечения к административной ответственности учредителей (участников) юридических лиц.
Введена возможность проведения административного расследования в отношении нарушений законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
3. В результате внесения изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации, изменена уголовная ответственность за регистрацию юридических лиц через подставных лиц:
- изменено понятие подставного лица – оно применяется также в отношении лиц, которые являются органами управления юридического лица, при отсутствии у них цели управления юридическим лицом;
- преступлением будет считаться не только образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц, но и любое последующее внесение в ЕГРЮЛ сведений о подставных лицах;
- предоставление и приобретение документов для регистрации юридического лица через подставное лицо будет считаться преступлением в любом случае (ранее – только если лицо осознавало, какие преступления, связанные с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом будут впоследствии совершены с использованием такого юридического лица).
Ряд изменений в вышеперечисленный законы, направленные на противодействие злоупотреблениям в сфере государственной регистрации юридических лиц, вступают в силу с 01.07.2015, с 01.01. 2016 и с 01.01.2017.
По всем интересующим вопросам у Вас есть возможность получить консультацию по телефону: 47-34-96