Компания «Плюс Гарантия» приняла участие в пресс-конференции, организованной Управлением Федеральной налоговой службы по Тамбовской области.
В ходе встречи были рассмотрены сразу несколько вопросов, касающихся важных изменений и нововведений в налоговом законодательстве. В частности, и.о. руководителя Управления Светлана Бабаева подробно проинформировала о проведении Декларационной кампании 2015; начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц Управления Владислав Пучков рассказал, что, начиная с 1 января 2015 года граждане, не получающие налоговые уведомления и не уплачивающие имущественные налоги по имеющимся у них объектам недвижимого имущества и транспортным средствам, обязаны представить в налоговые органы сведения о таком имуществе. В свою очередь, заместитель начальника отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства Управления Елена Богданова проинформировала о мерах принудительного взыскания налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов в случае их несвоевременной уплаты, а начальник отдела камерального контроля Управления Лариса Сердцева обратила внимание журналистов, что с 1 января 2015 года введена обязанность расширенного электронного декларирования по налогу на добавленную стоимость.
Предлагаем ознакомиться с более подробной информацией по каждому из вышеперечисленных вопросов.
1. Декларационная кампания 2015. Дни открытых дверей для налогоплательщиков физических лиц.
Налоговые органы Тамбовской области ежегодно проводят декларационные кампании по налогу на доходы физических лиц. Перечень категорий налогоплательщиков, обязанных представить налоговую декларацию о полученных в 2014 году доходах, остался прежним и по сравнению с прошлым налоговым периодом не изменился.
В числе лиц, обязанных декларировать полученные доходы - индивидуальные предприниматели, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, которые применяют общеустановленную систему налогообложения.
Кроме того, задекларировать доходы обязаны физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося у них в собственности менее трех лет, в виде разного рода выигрышей, по договорам гражданско-правового характера, например от сдачи имущества в аренду, а также в случае, если НДФЛ не был удержан налоговым агентом.
Срок представления налоговой декларации о доходах, полученных в 2014 году, истекает 30 апреля текущего года.
Налогоплательщики, которые представляют декларацию в целях подтверждения права на получение налоговых вычетов, могут представить ее в любое удобное для них время в течение всего налогового периода. Данная категория налогоплательщиков вышеуказанным сроком для подачи налоговой декларации не ограничена.
Вместе с тем, налогоплательщики, заявившие в налоговой декларации за 2014 год доходы, подлежащие декларированию, а также право на получение ими налоговых вычетов, обязаны представить декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля 2015 года.
Новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденная Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@, а также программа по ее заполнению размещены на сайте Федеральной налоговой службы (www.nalog.ru).
Место представления декларации по налогу на доходы физических лиц - налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Подать ее можно лично или через представителя.
Законодательством предусмотрена возможность направить декларацию по почте с описью вложения или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке по почте или по телекоммуникационным каналам связи днем представления декларации считается дата ее отправки. Контактные данные всех налоговых органов области размещены на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Контакты и обращения, адреса».
Непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации является основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа в размере от пяти до тридцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее одной тысячи рублей.
Всоответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность представлять декларацию о полученных доходах по форме 3-НДФЛ возложена на самих физических лиц. Направление налоговыми органами в адрес граждан дополнительных уведомлений о необходимости декларирования полученных ими доходов законодательством не предусмотрено.
По состоянию на 06.03.2015 года в налоговые органы представлено 16,3 тыс. деклараций о доходах, полученных индивидуальными предпринимателями и физическими лицами в соответствии со статьями 227 и 228 НК РФ, что на 2,1 тыс. или на 15 процентов больше аналогичного показателя 2014 года. Поступления в бюджет налога на доходы физических лиц от данной категории налогоплательщиков составили 410 тыс.руб. (за аналогичный период прошлого года - 625 тыс.руб.).
Кроме того, немногим более 11 тыс. налогоплательщиков обратились с целью получения социальных и имущественных налоговых вычетов, которым осуществлен возврат из бюджета налога на доходы физических лиц в сумме 282 млн.руб. (за аналогичный период 2014 года возвращено 249 млн. рублей).
Количество налогоплательщиков (миллионеров), получивших в 2014 году доходы свыше 1 млн. рублей и представивших декларации по состоянию на 06.03.2015 составило 398 человек (в 2013 году- 462), в том числе с доходами:
- от 1 млн. рублей до 10 млн. рублей - 390 человек;
- от 10 млн. рублей до 100 млн. рублей - 8 человек;
- от 100 млн. рублей и выше – в настоящее время не представлено деклараций.
В период Декларационной кампании 2015 работают телефоны «Горячей линии», обратившись по которым, граждане имеют возможность оперативно получить ответы о порядке заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц, правах и обязанностях налогоплательщиков.
Номера телефонов «Горячей линии» размещены в налоговых инспекциях и на региональном сегменте сайта ФНС России.
Для пользователей электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» имеется возможность заполнить налоговую декларацию по форме 3- НДФЛ в интерактивном режиме без скачивания программы. Программное обеспечение осуществляет автоматический перенос персональных сведений о налогоплательщике в декларацию и помогает избежать ошибок при заполнении.
Кроме того, возможности программы позволяют налогоплательщикам, при наличии у них усиленной квалифицированной электронной подписи, направить ее в налоговый орган в электронной форме без личного визита в налоговый орган.
В целях информирования широких слоев населения о законодательстве по налогу на доходы физических лиц, правах и обязанностях налогоплательщиков традиционным стало ежегодное проведение для налогоплательщиков в период Декларационной кампании широкомасштабной всероссийской акции «День открытых дверей».
В этом году такие информационные мероприятия пройдут во всех налоговых органах области 27-28 марта и 24-25 апреля.
Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области приглашает граждан в налоговые инспекции на Дни открытых дверей:
- в пятницу 27 марта и 24 апреля - c 9.00 - 20.00;
- в субботу 28 марта и 25 апреля - с 10.00 - 15.00.
Налогоплательщикам будут предоставлены практические рекомендации по заполнению декларации о полученных доходах и даны ответы на все интересующие вопросы по налогу на доходы физических лиц.
При поддержке налоговиков и наличии необходимых документов все желающие смогут с помощью специальной программы «Декларация 2014» сформировать в автоматизированном режиме налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и подать ее в налоговый орган.
Кроме того, посетителям будет предоставлена информация о порядке получения налоговых вычетов. Специалисты инспекций проведут серию лекций, где подробно проинформируют граждан об использовании информационных ресурсов, размещенных на сайте ФНС России и порядке налогообложения полученных доходов.
Управление рекомендует всем налогоплательщикам, обязанным задекларировать полученные в 2014 году доходы, не откладывать до 30 апреля и подать налоговую декларацию заранее.
2. Об изменениях налогового законодательства с 2015 года, в части введения для физических лиц обязанности сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и транспорта (Федеральный закон от 02.04.2014 №52-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ».
Граждане, не получающие налоговые уведомления и не уплачивающие имущественные налоги по имеющимся у них объектам недвижимого имущества и транспортным средствам, начиная с 1 января 2015 года, обязаны представить в налоговые органы сведения о таком имуществе. Сделать это необходимо один раз.
Данная норма закреплена Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
В случае если физическое лицо получало налоговое уведомление или не получало в связи с предоставлением налоговой льготы в отношении имеющихся у него объектов недвижимого имущества или транспортных средств, сведения о таких объектах в налоговый орган не представляются.
Важно подчеркнуть, что функции по расчету суммы имущественных налогов и направлению налоговых уведомлений, как и прежде сохраняются за налоговыми органами.
Введение данной нормы для большинства налогоплательщиков (получающих налоговые уведомления) принципиально ничего не изменит, но при этом позволит вовлечь в налоговый оборот объекты недвижимого имущества и транспортные средства, имущественные налоги по которым не уплачиваются.
Кроме того, до 1 января 2017 года предусмотрен переходный период, позволяющий гражданам, заявившим о наличии объектов налогообложения, в отношении которых имущественный налог не уплачивался, начать уплачивать налог с того налогового периода (года), в котором гражданином заявлено о наличии объекта.
С 1 января 2017 года заканчивается переходный период, и в случае получения сведений о таких объектах из внешних источников, исчисление налогов в отношении этих объектов будет производиться за три предыдущих года, а также взиматься штраф за непредставление соответствующих сведений в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Данная мера призвана привлечь максимальное количество граждан, владеющих имуществом и не уплачивающих налоги, самостоятельно заявить в налоговые органы об имеющемся имуществе именно в переходный период.
Обратиться в налоговые органы можно лично или через уполномоченного представителя, а также используя почту и электронные сервисы. На сайте ФНС России любой желающий может ознакомиться с формой, порядком заполнения и представления сообщения об объектах налогообложения по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Данная форма и порядок утверждены Приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@.
3. Расширенное электронное декларирование по НДС с 2015 года.
С 1 января 2015 года вводится обязанность электронного расширенного декларирования по налогу на добавленную стоимость
В настоящее время налогоплательщики обязаны сдавать налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по установленному формату только в электронной форме.
Декларацию на бумажном носителе могут представлять только налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками и не выставляющие счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг).
Начиная с первого квартала 2015 года в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, будут включаться сведения из книг покупок и продаж, а при посреднической деятельности – данные из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Это означает, что существующий объем налоговой отчетности значительно увеличится.
В декларации будет больше разделов, в них потребуется отражать данные о каждом полученном и выставленном счете-фактуре. Новая форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость утверждена приказом Федеральной налоговой службы России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
На официальном сайте Федеральной налоговой службы (www.nalog.ru.) размещены все необходимые документы, в том числе приказ, который утверждает новую форму декларации и порядок ее заполнения, а также бесплатный программный продукт «Налогоплательщик ЮЛ», позволяющий сформировать расширенную налоговую декларацию по НДС.
Кроме того, в Налоговом кодексе РФ с 2015 года закреплено новое правило. Декларация по налогу на добавленную стоимость, направляемая в инспекцию на бумажном носителе налогоплательщиками, на которых возложена обязанность представлять в электронной форме, будет считаться не представленной.
Таким образом, пока от налогоплательщика не поступит декларация, направленная в электронной форме по каналам связи, его обязанность по представлению отчетности не будет считаться исполненной. При этом, напомню, что налоговый орган в случае не представления декларации в установленный срок вправе принять обеспечительные меры по приостановлению операций по счетам налогоплательщика в банке. Кроме того, за несвоевременное представление налоговой декларации предусмотрена налоговая ответственность, установленная статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
Важное изменение внесено в срок подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и в порядок уплаты данного налога. Изменения коснулись не только налогоплательщиков, но и налоговых агентов, а также тех, кто не является плательщиком этого налога, но выставляет счета-фактуры при появлении такой обязанности.
Теперь все эти категории лиц должны будут сдавать декларации по налогу на добавленную стоимость, и перечислять налог не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Раньше это нужно было сделать не позднее 20 числа.
В связи с введением расширенного электронного декларирования на сайте ФНС России размещен электронный сервис «Проверка корректности заполнения счетов-фактур».
Сервис позволяет проверить правильность заполнения идентификационных реквизитов контрагентов в счетах-фактурах, избежать ошибок и сэкономить время на проверку правильности заполнения книг покупок, книг продаж и дополнительных листов к ним, в части заполнения идентификационных реквизитов контрагентов (ИНН, КПП).
4. Взыскание налоговой задолженности по имущественным налогам с
физических лиц.
Срок уплаты по имущественным налогам физических лиц за 2013 год наступил 5 ноября 2014 года.
По состоянию на 1 марта 2015 года общая сумма задолженности по имущественным налогам с граждан, исчисляемых налоговыми органами самостоятельно на основании данных регистрирующих органов и по которым налогоплательщикам направляются налоговые уведомления, составила 381,4 млн. рублей.
За истекший период текущего года (т.е. за январь-февраль) задолженность снижена на 31,1 млн. рублей или на 7,5 процента.
Наиболее положительную динамику показывает налог на имущество, по которому задолженность снижена на 10,7 процента.
Данное снижение достигнуто в результате применения налоговыми органами области комплекса мер по взысканию и урегулированию задолженности, как принудительного характера (направление требований об уплате, обращение в суд, взыскание через службу судебных приставов), так и индивидуально-разъяснительной работы, направленной на добровольную уплату начисленных налогов.
Рассмотрим основные этапы взыскания задолженности с физических лиц по имущественным налогам, исчисляемых налоговыми органами самостоятельно на основании данных регистрирующих органов.
Первый этап – это направление требования об уплате. Требование – это извещение о неуплаченной сумме налога и начисленных пеней. Данное требование направляется после наступления срока уплаты, в котором указывается срок для его исполнения. Отмечу, что в настоящее время рассылка как налоговых уведомлений, так и требований, осуществляется централизованно Федеральным казенным учреждением «Налог-Сервис», через почтовое отделение Московской области. Поэтому не надо удивляться, что требование направляет, например, ИФНС России по г.Тамбову, а приходит оно из Московской области.
Второй этап – это начало принудительного взыскания. Напомню, что для налогов, исчисляемых налоговыми органами самостоятельно с дальнейшим направлением гражданину налогового уведомления, предусмотрено взыскание исключительно в судебном порядке.
Далее следует третий этап – непосредственно само взыскание, которое осуществляется судебным приставом-исполнителем на основании судебного решения.
Во избежание применения судебными приставами мер взыскания, что неизбежно повлечет дополнительные расходы (пени, госпошлина, исполнительский сбор, расходы по совершению исполнительных действий), которые составят не менее 1200 рублей, Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области призывает всех налогоплательщиков своевременно и в полном объеме уплатить имущественные налоги и сборы.
Если налогоплательщик не согласен с суммой исчисленных налогов, то необходимо принять меры по уточнению налоговых обязательств, воспользовавшись одним из следующих способов:
- лично посетить налоговую инспекцию, либо в рамках проводимых Дней открытых дверей, либо в иные дни, при этом существует возможность записаться на прием через Интернет-сайт ФНС России;
- обратиться в налоговый орган, используя соответствующий интерактивный сервис на Интернет-сайте ФНС России.
Для сведения - за 2014 год налоговыми органами области:
- направлено почти 168 тысяч требований об уплате на сумму 362 млн. рублей, погашено после их получения – 125,3 млн. рублей;
- в судебные органы в соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации направлено 27,7 тысяч материалов на взыскание за счет имущества;
- по вынесенным судами решениям о взыскании судебными приставами-исполнителями возбуждено 12,7 тысяч исполнительных производств, в ходе которых взыскано 13,5 млн. рублей;
- в результате 290 рейдовых мероприятий, проведенных совместно с ГИБДД УМВД по Тамбовской области и Федеральной службой судебных приставов по Тамбовской области на автомобильных трассах области по выявлению граждан – собственников транспортных средств, уклоняющихся от уплаты транспортного налога, выявлено 3973 должников, имеющих общую задолженность в размере 9099 тыс. рублей. Сумма погашенной задолженности после рейдовых мероприятий составила 5290 тыс. руб. или 58,1 процента;
- на комиссиях по урегулированию задолженности заслушано 1704 должника с суммой задолженности 41,3 млн. рублей, погашено после заседаний комиссий на сумму 17,8 млн. рублей.